Что такое ндс в латвии

Что такое НДС: кратко и понятно для чайников самое важное о налоге

Если вы думаете, что статья посвящается всем налоговикам и бухгалтерам, то ошибаетесь. Во-первых, эти люди и без меня знают, что такое НДС. Во-вторых, этот налог касается абсолютно каждого человека, кто когда-нибудь покупал товары и пользовался услугами. Сейчас мы расскажем простыми словами на конкретных примерах, как вы пополняете государственный бюджет и почему не имеете никакой возможности этого избежать.

Кто и за что платит

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Начисляется при реализации товаров, работ, услуг покупателю. Относится к группе косвенных налогов. Это означает, что реальным его плательщиком становится не тот, кто перечисляет деньги в бюджет и заполняет декларацию, а конечный потребитель товара/работы/услуги, т. е. мы с вами.

Последнее утверждение требует пояснения. Для этого надо разобраться в механизме формирования НДС.

Простая цепочка “производитель – потребитель” выглядит так:

Что такое НДС простыми словами?

  1. Папа Карло купил у Джузеппе бревно, чтобы сделать деревянную куклу. Оно стоило 240 ₽. При этом 40 ₽ – это начисленный Джузеппе НДС 20 %.
  2. Папа Карло сделал куклу и продал ее за 600 ₽, в т. ч. 100 ₽ – налог.
  3. Мама купила своей дочке игрушку за 600 ₽, оплатив папе Карло в том числе и налог. Она – конечный плательщик НДС.
  4. Папа Карло должен перевести в бюджет сумму в размере 60 ₽ (100 – 40).

Суть в том, что государство хочет получить 20 % от цены товара. В нашем случае мама купила куклу за 600 ₽. Это и есть цена (500 ₽) + НДС 20 % (100 ₽). Тогда почему папа Карло заплатил налоговой службе только 60 ₽? Дело в том, что оставшиеся 40 ₽ уже перевел государству Джузеппе.

Давайте еще раз пройдемся по цепочке. Откуда папа Карло возьмет деньги для перечисления в бюджет:

  1. 100 ₽ заплатит ему мама при покупке куклы;
  2. 40 ₽ папа Карло отдаст Джузеппе;
  3. оставшиеся 60 ₽ переведет в бюджет;
  4. итого папа Карло заплатит 100 ₽ (60 государству и 40 Джузеппе), именно столько ему и отдала мама девочки.

Налог на добавленную стоимость называют косвенным налогом. В отличие от прямого налога, финансирует его конечный покупатель (в нашем случае мама девочки), а перечисляет продавец (в нашем случае это Джузеппе и папа Карло). По такому же принципу работают акцизы.

НДС пришел к нам из Франции. Его придумал Морис Лоре в середине 20-го века. В России действует с 1.01.1992.

А теперь обратимся к официальному источнику, разберем, кто платит НДС и с чего он взимается. Порядок расчета и уплаты определен в главе 21 Налогового кодекса.

Плательщики:

  1. Предприятия и организации всех форм собственности, в т. ч. и некоммерческие.
  2. Индивидуальные предприниматели.

Эти две группы объединяет одно требование – они должны находиться на общей системе налогообложения. Но есть еще третья группа, в которую входят плательщики независимо от применяемой ими системы налогообложения. Обязанность уплаты налога у них возникает при ввозе товаров из-за границы (импорте).

Налогообложение в Латвии. Налог на добавленную стоимость.

Объектами налогообложения являются:

  1. реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, в том числе и безвозмездно;
  2. импорт товаров;
  3. выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
  4. передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы по которым не учитываются при расчете налога на прибыль.

Льготы по налогу

Раз есть те, кто платит, значит, есть и те, кто освобожден от этой обязанности. Льготы получат юридические лица и ИП:

  1. выручка которых за 3 предыдущих месяца не превысила в совокупности 2 млн ₽ (освобождение дается на 1 год);
  2. которые используют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, патентная система, ЕНВД);
  3. получившие статус участника проекта “Сколково”.

В статье 149 НК РФ дан подробный перечень операций, которые не облагаются НДС.

Среди них, например, реализация:

  1. медицинских и протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики и реабилитации инвалидов, очков, оправ и линз для коррекции зрения;
  2. медицинских услуг (есть исключения);
  3. услуг по уходу за пожилыми людьми, инвалидами, больными;
  4. услуг по содержанию детей в детских садах, занятия в кружках, секциях и пр.;
  5. транспортных услуг (исключение – такси, в т. ч. маршрутное);
  6. ритуальных услуг;
  7. монет из драгоценных металлов.

Ставки

В России действуют 3 ставки по налогу на добавленную стоимость:

Действует по товарам и услугам, которые реализуются на экспорт. Довольно внушительный перечень представлен в статье 164, п. 1 НК РФ.

Применяется при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, книжной продукции и периодических печатных изданий (газеты, журналы), медицинских товаров. В каждом пункте есть исключения. Например, 10 % возьмут с реализации растительного масла, но уже 20 % – с пальмового, 10 % – с рыбы, но 20 % – с ее ценных пород: лосось, осетровые, семга и др.

На все остальные товары/работы/услуги, которые не попали в перечень льготного налогообложения, ставка составит 20 %.

Формула расчета

Налог рассчитывается по цепочке: каждый производитель при реализации своего товара/работы/услуги начисляет налог и вычитает из полученной суммы налог, ранее уплаченный своему поставщику.

Формула расчета:

НДС к уплате = Исходящий НДС – Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий – сумма налога, которую получит продавец от своего покупателя. Рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки. Например, продали товар на сумму 1 млн ₽, плюс 20 % НДС (0,2 млн ₽).

Входящий – налог, который был уплачен в цене товара/работы/услуги поставщика. Например, купили сырье и материалы на 1,2 млн ₽, в том числе в счете на поставку выделен НДС – 0,2 млн ₽.

Восстановленный – налог, который надо вернуть в бюджет. Ситуации, когда это происходит, описаны в статье 170, п. 3 НК РФ.

Рассмотрим начисление налога на примере. Не будем далеко уходить от Джузеппе (он превратится в лесозаготовительную компанию) и папы Карло (он станет производителем бревенчатых срубов ручной работы). Кроме Джузеппе, в цепочке обязательно появятся и другие поставщики (инструмента, оборудования, прочего сырья и материалов, необходимых для производства домов). Объединим их в одну компанию и назовем “Домострой”:

  1. Компания “Джузеппе” поставила бревна на сумму 500 тыс. ₽, плюс 100 тыс. ₽ НДС. Компания “Папа Карло” получила счет на общую сумму 600 тыс. ₽.
  2. Компания “Папа Карло” закупила все необходимое для производства дома у компании “Домострой”. Та выставила счет на 120 тыс. ₽, в т. ч. НДС – 20 тыс. ₽.
  3. Компания “Папа Карло” сделала дом, учла в себестоимости материальные затраты, зарплату своим сотрудникам и прочие расходы, добавила прибыль. В результате получилась сумма 1 млн ₽. На нее пришлось тоже начислить НДС 0,2 млн ₽. Итого покупатель заплатит за дом 1,2 млн ₽.

НДС к уплате = 200 000 – (100 000 + 20 000) = 80 000 ₽, где:

  1. 200 000 – исходящий налог, полученный от покупателя дома;
  2. 100 000 – входящий налог, полученный от компании “Джузеппе”;
  3. 20 000 – входящий налог, полученный от компании “Домострой”.

Компании, которые являются плательщиками налога на добавленную стоимость, предпочитают работать с такими же плательщиками. Если в цепочке расчета появится счет без НДС (например, от ИП на упрощенной системе налогообложения), то и вычитать из исходящего будет нечего – никакого налогового вычета компания не получит.

С нулевой ставкой налога возникает еще одна процедура, которую проходят некоторые предприятия, – это возмещение. Представим ситуацию, что наш папа Карло реализует товар за границу. В этом случае ставка НДС составит 0 %. Но он купил сырье и расходные материалы у поставщика и получил входящий налог.

Если использовать стандартную формулу, то получится отрицательная величина к уплате. Например, по данным нашего примера выше:

НДС к уплате = 0 – (100 000 + 20 000) = – 120 000 ₽

Следовательно, не папа Карло должен бюджету, а бюджет ему. Сумма в 120 000 ₽ подлежит возмещению. Это непростая процедура. Государство должно убедиться, что его не обманывают. Оно долго проверяет документы, назначает выездные проверки, если сомневается, поэтому компания должна со всей ответственностью подойти к подготовке и не дать повода усомниться в своих честных намерениях.

Сроки уплаты

Сроки уплаты – ежеквартально. До 25-го числа месяца, который следует за отчетным, плательщику НДС надо подать декларацию в налоговую службу:

  1. за 1-й квартал – до 25 апреля;
  2. за 2-й квартал – до 25 июля;
  3. за 3-й квартал – до 25 октября;
  4. за 4-й квартал – до 25 января следующего за отчетным года.

Плательщик имеет право разбить квартальный платеж на 3 части и платить по ⅓ каждый месяц после отчетного квартала.

Например, за 3-й квартал 2020 г. сумма к уплате составила 120 тыс. ₽. По 40 тыс. ₽ в октябре, ноябре и декабре.

Необязательно придерживаться этой пропорции: можно уплатить все сразу или двумя траншами.

Если 25-е число выпадает на выходной, то оплата переносится на будний день. Например, 25 октября 2020 г. – это воскресенье, следовательно, налог должен быть перечислен в понедельник 26 октября.

Заключение

Знаю по опыту своей прошлой работы аудитором, что НДС является одним из самых сложных налогов для бухгалтеров. Почти к каждому пункту, что мы сегодня обсудили в статье, есть исключения, уточнения, дополнения. Требования к оформлению отчетности по НДС очень жесткие, потому что налог является одним из основных источников пополнения государственного бюджета.

Но для нас, обычных потребителей товаров/работ/услуг, достаточно знать общие понятия и сущность механизма начисления. Эта информация нужна для того, чтобы понять, что мы в этой цепочке – последнее звено, которое оплачивает весь банкет.

Источник

Премьер: в кризис не следует снижать НДС и менять налоговую систему

Во время кризиса не следует менять налоговую систему, а о том, что делать в будущем, нужно думать, когда кризис утихнет, заявил в интервью агентству LETA премьер-министр Кришьянис Кариньш.

«Когда станет ясно, что кризис закончился — а заканчиваются все кризисы — мы должны двигаться в двух направлениях. Одно — продолжать снижение налогового бремени, особенно на низкие зарплаты. Это направление должно быть возобновлено. Второе — продолжать консолидацию различных налоговых режимов.

В идеале их должно быть только два — основной режим для предприятий и индивидуальный налоговый режим. Кроме того, эти два режима должны быть разумно скорректированы», — сказал премьер.

Глава правительства также считает, что в настоящее время нет необходимости снижать ставку налога на добавленную стоимость (НДС) на более широкий спектр продуктов питания или топливо, за что выступают несколько партий перед выборами, поскольку, как показывает практика, это не приводит к снижению цен для потребителей, но государство остается без значительных доходов.

«Я разговаривал со своими европейскими коллегами, и премьер-министры стран, где снижены ставки НДС, говорят мне, что это трудный путь. По сути, везде, где снижается НДС, выигрывают не потребители, а торговцы и производители.У нас очень серьезные потребности — в том числе надо закупить системы противовоздушной обороны, увеличить численность солдат, есть потребности в медицине,образовании и т.д. В бюджете потребностей больше,чем возможностей, а НДС является одним из основных источников налоговых поступлений», — заявил Кариньш, напомнив, что после снижения НДС цены на фрукты и овощи цены для покупателей существенно не изменились, а государство потеряло доходы.

«Я считаю, что нельзя к базовым налоговым ставкам относиться легкомысленно. Есть много других инструментов поддержки, которые мы используем и можем использовать в будущем», — сказал премьер.

Кариньш признал, что уже сейчас необходимо думать о повышении минимальной заработной платы, вопрос только в том, насколько быстро можно позволить себе ее повышение, чтобы это не способствовало инфляции и не сделало бы компании менее конкурентоспособными.

Источник
Рейтинг
Загрузка ...