Когда оборот, облагаемый налогом, превышает с начала календарного года 40000€.
- Описание
- Отзывы (1)
- Бесплатная консультация
Налогом с оборота облагаются продажа товаров и оказание услуг в порядке предпринимательства на территории Эстонии, а также импорт в Эстонию товаров и услуг (обязанность регистрации в качестве налогообязанного по налогу с оборота наступает в день, когда оборот, облагаемый налогом, за исключением отчуждения основного имущества, превышает с начала календарного года 40 000 евро).
Основная ставка налога с оборота в Эстонии составляет 20%. В некоторых случаях эта ставка равна 5% (книги, лекарства, билеты на концерты или представления) или 0% (экспорт товаров и услуг из Эстонии). Отчёт по налогу с оборота подается до 20 числа каждого месяца.
Если предприниматель оказывает услуги или продает товары за пределами Эстонии, они не облагаются налогом с оборота и не отражаются в ежемесячных отчетах, которые предоставляются в налоговый департамент.
НДС в Эстонии, личный опыт получения VAT номера, особенности экспорта в Евросоюзе
Источник: diamont.ee
VAT номер в Эстонии
— НДС облагаются продажи товаров и оказание услуг на территории Эстонии, а также импорт в Эстонию товаров и услуг, если оборот превысил с начала календарного года 40 000 евро .
— НДС облагаются дигитальные услуги внутри ЕС , если оборот превысил с начала календарного года 10 000 евро Мес том возникновения оборота дигитальных услуг считается государство ЕС, где услуга потребляется, и, соответственно, предприниматель обязан начислять и платить НДС в соответствующем государстве ЕС. Предприниматель должен будет выбрать, регистрировать VAT номер в каждом из государств ЕС, где находятся его конечные потребители, или получать VAT номер в Эстонии и применять особый порядок MOSS.
— основная ставка налога с оборота в Эстонии составляет 20%. В некоторых случаях эта ставка равна 9% (книги, лекарства, билеты на концерты или представления) или 0% (экспорт товаров и услуг из Эстонии). Отчёт по налогу с оборота подается до 20 числа каждого месяца.
— если предприниматель оказывает услуги или продает товары за пределами Эстонии, они не облагаются налогом с оборота и не отражаются в ежемесячных отчетах, которые предоставляются в налоговый департамент.
Когда применяется ставка
Ваша фирма в Эстонии продает товары и услуги на территории Эстонии, на территории ЕС частным лицам или компаниям, не имеющим VAT номера.
Ваша фирма в Эстонии продает учебники, лекарства и услуги размещения на территории Эстонии компаниям, не имеющим VAT номера, и частным лицам на территории ЕС.
Ваша фирма в Эстонии продает товары и услуги компаниям на территории EC, имеющим VAT номер, или компаниям и частным лицам на иной территории (за пределами ЕС).
Ходатайство о получении VAT номера можно подать:
- лично членом правления эстонской компании в бюро Налогово-Таможенного Департамента;
- представителем эстонской компании по нотариальной доверенности в бюро Налогово-Таможенного Департамента;
- через интернет, с помощью карты э-резидента.
Сроки
НДС в Эстонии и Евросоюзе
С момента подачи заявления – 2-5 рабочих дней.
Цена:
120 евро (НДС 20% включен) — подача заявления с помощью карты э-резидента
300 евро (НДС 20% включен) — подача заявления в сопровождении или по нотариальной доверенности
Также вас может заинтересовать получение EORI номера на вашу эстонскую компанию.
Источник: estoniancompany.eu
Налог на добавленную стоимость (VAT) – 20%
Налог на добавленную стоимость – НДС, взимается с товаров и услуг, продаваемых в ходе коммерческой деятельности, импорта товаров из стран, не входящих в ЕС, и приобретения товаров из стран Европейского союза. Налог на добавленную стоимость уплачивает конечный потребитель.
Регистрация в качестве плательщика НДС
Если налогооблагаемый годовой оборот компании превышает 40 000 EUR на территории Эстонии, ее необходимо зарегистрировать в Налогово-таможенном департаменте в качестве плательщика НДС. Если оборот ниже этого лимита, регистрация не обязательна.
Обязательства по НДС
Плательщик НДС обязуется:
- Добавлять НДС к цене продажи товаров или оказании услуг на территории Эстонии
- Вести учет налога на добавленную стоимость
- Рассчитать и уплатить сумму НДС
- Хранить документы, связанные с транзакциями, и выставлять счета в соответствии с требованиями
Вы можете вычесть из налогооблагаемой поставки входной налог с оборота, уплаченный при приобретении товара или услуги, используемых для предпринимательской деятельности.
Ставки НДС
Общая ставка НДС составляет 20% от налогооблагаемой стоимости товара или услуги.
Ставка налога в размере 9% применяется к некоторым товарам и услугам – например, к книгам (включая учебники и рабочие тетради), периодическим изданиям, услугам по размещению и лекарствам, товарам для здоровья и гигиены, определенным Министерством социальных дел, и медицинскому оборудованию для пользования инвалидами.
Ставка НДС 0% действует для ряда товаров, включая экспортируемые товары, и консультационные услуги, предоставляемые плательщикам НДС в другом государстве-члене ЕС, а также для водных и воздушных судов, используемых в международном сообщении. Ставка НДС 0% применяется также ряду услуг, связанных с водным и воздушным транспортом и перевозкой товаров, и к услугам, предоставляемым за пределами Эстонии. Поставка ряда товаров и услуг социальной направленности не облагается налогом, например, почтовые услуги, страхование, здравоохранение и социальные услуги. Полный список освобождений от НДС можно найти в Законе о НДС.
Декларирование и уплата НДС
Период налогообложения по НДС – календарный месяц. Подать декларацию по налогу на добавленную стоимость и уплатить НДС можно в Налогово-таможенный департамент до 20-го числа месяца, следующего за периодом налогообложения. Декларацию можно подать в электронном виде в Электронном налоговом департаменте, если Вы были плательщиком НДС не менее 12 месяцев, либо обратившись или связавшись с региональным налоговым центром Налогово-таможенного департамента.
НДС для предпринимателя-физического лица (FIE)
Предприниматель-физическое лицо обязан уплачивать НДС, будучи зарегистрированным плательщиком НДС, если оборот бизнеса превышает 40 000 EUR в год. Ставки НДС для FIE такие же, как и для компаний.
Возврат НДС налогоплательщику в иностранном государстве
Возврат НДС налогоплательщику в другом государстве-члене ЕС осуществляется на тех же основаниях, что и возврат налога на добавленную стоимость в Эстонии.
Претензии на возмещение должны подаваться в электронном виде через налоговый орган страны нахождения предпринимателя, который, в свою очередь, направляет заявление в налоговый орган Эстонии.
НДС, уплаченный налогоплательщиком другого государства-члена в Эстонии при импорте или приобретении товаров или получении услуг, используемых в целях ведения бизнеса в стране местонахождения этого лица, возвращается налогоплательщику другого государства-члена на основании заявления налогоплательщика и в порядке, установленном постановлением ответственного за данную сферу министра, если:
Источник: www.firmavestonii.com
Практические аспекты VAT в Эстонии и ЕС
В рамках данного ответа на запрос будут рассмотрены схемы работы на предмет финансовых и правовых рисков. Будут указаны возможные риски, а также возможности их избежания.
Вариант 1
В рамках данного варианта деятельности товар покупается Эстонской компанией, которая не является плательщиком НДС) у поставщика в ЕС (плательщика НДС) и перепродаётся в Украину или Россию. Приобретенный Эстонской компанией товар идёт напрямую из страны поставщика ЕС в Россию и Украину.
В данном случае многое зависит от условий поставки товара и статуса компании как налогообязанной или нет в ЕС (т.е. как плательщик НДС).
1. Поставщики из других стран ЕС не занимаются отправкой товара в Украину. Товар экспортирует Эстонская компания после приобретения товара в других странах ЕС.
Для оптимизации налоговой нагрузки Эстонской компании при сделках в пределах ЕС лучше всего применять внутрисоюзный оборот в рамках директивы ЕС от 2006 года. Однако для применения внутрисоюзного оборота должны соблюдаться определенные условия:
1) сделка должна совершаться между лицами, зарегистрированными в ЕС как плательщики VAT;
2) товар должен вывозится из страны продавца в другую страну ЕС или продаваться в свободной таможенной зоне (free-zone)..
В рамках описанной схемы «поставщик — компания из ЕС, покупатель (перепродавец) и экспортер из ЕС — эстонская компания» товар не покидает страну поставщика, т.е. другую страну ЕС отличную от Эстонии. Уже сама Эстонская компания как новый собственник товара организует экспорт товара за пределы ЕС.
В случае оборота и приобретения товаров внутри ЕС, оборот возникает по месту приобретения товара. т.е. обязанность уплаты НДС по ВАРИАНТУ 1 возникает у поставщика из ЕС, что ведет к удорожанию стоимости товара на сумму НДС в зависимости от ставки НДС в каждой отдельной стране местонахождения компании-поставщика из ЕС.
Таким образом внутрисоюзный оборот не применим, и поставщик будет выставлять счет с НДС, что приведёт к удорожанию стоимости товара, даже при наличии у Эстонской компании регистрации как плательщика VAT. Однако отсутствие подобной регистрации ведет к обязательству зарегистрироваться в Эстонии как ограниченно-налогообязанной компании, что приводит к налоговой нагрузке уже в Эстонии и необходимости уплаты НДС в размере 20 %. Это означает, что на стадии «Поставщики из ЕС (плательщики НДС — Эстонская компания», Эстонская компания будет нести дополнительную финансовую нагрузку.
Далее в рамках указанной схемы при отправке товара за пределы ЕС имеет место экспорт товара, что согласно применимому законодательству облагается по 0% ставке налога.
2. Поставщик из ЕС экспортирует товар в Украину.
В данном случае товар направляется на экспорт за пределы ЕС поставщиком из ЕС, который оформляет соответствующую экспортную декларацию. Такая операция облагается НДС по нулевой ставке, для чего поставщик должен иметь документальное подтверждение экспорта.
Такими доказательствами являются:
1. Таможенная декларация со штампом таможни;
2. Транспортная накладная или аналогичный документ.
В рамках данного варианта ведения бизнеса сделка фактически происходит за пределами ЕС (право собственности на товар переходит когда товар уже вне территории ЕС). Это позволяет избежать лишней налоговой нагрузки. В данном случае необходимо в договоре между Эстонской компанией и компанией из ЕС определить место передачи товара и момент возникновения (перехода права собственности на товар). Также данную сделку можно провести во free-zone, что будет рассмотрено ниже.
Вариант 2
Данный вариант предполагает консолидацию товара, закупаемого в различных странах ЕС, в логистическом центре (свободная таможенная зона free-zone). Различные free-zone расположены на территории Венгрии и Польши. Далее объединенная партия товара идет на экспорт в Украину.
Свободная таможенная зона не относится к таможенному пространству того государства, на территории которого она находится. Это означает, что товар находящийся в данной зоне не облагается таможенной пошлиной, налогами или прочими сборами и может при необходимости быть многократно перепродан без учета НДС.
В рамках данной схемы товар из стран ЕС завозится и затем консолидируется на складе свободной таможенной зоны (логистического центра), при этом поставщик из ЕС (плательщик НДС) при размещении товара автоматически имеет право на возврат экспортного НДС или выставляет Инвойс с 0% ставкой НДС. Далее товар может быть перепродан и экспортирован в Украину.
Данная схема позволяет Эстонской компании оптимизировать стоимость товара.
Вариант 3
При использовании данного варианта вместо логистического центра применяется склад в Польше.
Для оптимизации налогообложения на этапе «поставщики из ЕС — склад» необходимо применять внутрисоюзный оборот в рамках директивы ЕС о налоге с оборота от 2006 года. Согласно данной директиве оборот внутри ЕС между лицами, имеющими регистрацию как плательщики НДС в ЕС, не облагается налогом с оборота (при условии, что товар вывозится из страны продавца в другую страну ЕС). Таким образом, для реализации подобной схемы с минимальной налоговой нагрузкой необходимо:
1) удостовериться, что у ваших европейских партнеров есть регистрация в ЕС как плательщиков НДС;
2) зарегистрировать свою компанию как плательщика НДС в Эстонии или стране — месте расположения склада.
Для получения VAT регистрации в Эстонии необходимо показать оборот в Эстонии в размере 16 000 евро в год. Учитывая, что в рамках описанной схемы оборот будет возникать в Польше, нельзя исключить возникновения обязательства по регистрации как плательщика VAT в этой стране, однако данный вопрос будет контролировать уже внутригосударственное законодательство Польши.
При отправке товара в Украину (или куда-либо за пределы ЕС) имеет место экспорт товара и соответственно отсутствие налоговой нагрузки. Оформляется Экспортная декларация EX1. Для грузов, произведённых и проданных из стран ЕС – это общепринятый международный документ, который подтверждает экспорт товара. Декларация, которая должна сопровождать груз до конечного пункта следования.
При вывозе груза из Евросоюза таможня ставит штамп. Оригинал экспортной декларации со штампом пересылают отправителю груза, что позволяет грузоотправителю продать товар без уплаты НДС.
Важно! Имеет значение не сам факт наличия EX1, а важен факт отметки таможней EX1, подтверждающий вывоз товара за пределы ЕС. Именно отметка таможни EX1 дает право продавцу товара в ЕС на неуплату НДС (VAT).
В рамках данной схемы ключевым элементом является наличие у поставщиков и вашей Эстонской компании регистрации как плательщиков VAT в ЕС, а также правильное оформление сопроводительных документов на товар, в том числе экспортной декларации.
Относительно склада в Польше, то с точки зрения налогообложения не имеет значения, у кого в собственности он находится, он может принадлежать как Эстонской компании, её филиалу или третьей стороне. Стоит, однако отметить, что, если склад является собственностью третьей стороны, то необходимо заключить соответствующий договор аренды, при этом, если компании являются связанными лицами, то сделка должна совершаться на рыночных условиях.
В вопросе оплаты за поставку товара, то средства переводятся той компании, что выставила счет за товар. Так как товар экспортирует Эстонская компания, то счет за товар выставляет она, соответственна ей и переводится оплата.
Вариант 3.1
В отличие от варианта 3, в данной схеме товар не будет отправляться на экспорт, а будет распространяться в ЕС. В данном случае возможно 2 варианта:
1) перепродажа товара другим компаниям в ЕС. В подобном случае снова применяется внутрисоюзный оборот и ключевым аспектом будет наличие у сторон регистрации как плательщиков VAT в ЕС. Также для применения внутрисоюзного оборота товар должен будет поставляться в другие страны ЕС (вывозится из Польши в другие страны ЕС).
2) Товар продаётся конечным потребителям (в розницу). Так как в рамках общей схемы Эстонская компания получила регистрацию как плательщик VAT, то при продаже товара конечным потребителям она будет обязана выставлять счета с VAT.
В зависимости от того, будет ли товар продаваться какой-либо компании оптом или же будет продаваться в розницу конечным потребителям, будет зависеть налоговая нагрузка Эстонской компании.
Вариант 4
В отличие от Варианта 1 товар в рамках данной схемы поставляется из стран Азии. Товар идет сразу в Россию или Украину и не заходит не территорию ЕС. Так как в ЕС оборота не возникает, то и налоговой нагрузки или каких-либо иных обязательств в рамках Европейского законодательства нет. Надлежит лишь должным образом оформить и четко отразить совершение подобных сделок в бухгалтерии компании.
Отмечаем, что совершение подобных сделок регулируется законодательством тех стран, из которых поставляется товар.
Вариант 5
В отличие от варианта 3 товар в рамках данного варианта поставляется из Азии в ЕС, откуда товар направляется в Украину или Россию.
При поставке товара на склад в Польше в соответствии с таможенным законодательством ЕС может применяется процедура внешнего транзита через территорию ЕС. Товар оформляется как транзитный груз путём подачи Т1 декларации.
Пока груз находится на территории ЕС, он находится под таможенным контролем таможенных органов той страны члена ЕС, в которой пребывает.Для проведения процедуры понадобятся:
— CMR — товарно-транспортная накладная международного образца, которая применяется при осуществлении международного товарообмена и является основным и обязательным документом при осуществлении международных перевозок. Этот документ должен содержать такие сведения: дату отгрузки, наименование груза, подлежащего перевозке, имя и адрес перевозчика, наименование получателя, срок доставки, стоимость перевозки;
— инвойс на товар;
— прочие сопроводительные документы на товар и транспорт.
Далее товар вывозится из ЕС.
Подобная схема позволяет избежать лишней налоговой нагрузки и иных затрат, но при её применении необходимо очень четко соблюдать таможенные формальности.
Вариант 5.1
В данном случае товар импортируется из-за пределов ЕС и впоследствии продается на территории стран ЕС. Имеет место импорт товара с необходимостью уплаты таможенных пошлин в зависимости от типа товара и НДС.
НДС, как правило, выплачивается непосредственно при импорте в стране пересечения таможенной территории ЕС, при этом импортер получает свидетельство об этой выплате, которое служит основанием для дальнейшего налогового вычета или возмещения из бюджета. Естественно, для этого должны быть соблюдены обычные (для получения вычета) условия: импортер зарегистрирован как плательщик НДС, а товар импортируется в рамках бизнес-деятельности компании.
Так как товар будет реализовываться в розницу конечному потребителю — физическому лицу, то Эстонская компания должна включать в цену НДС по ставке 20% и отчитываться в Эстонии, либо регистрироваться на НДС в стране местонахождения покупателя, включая в цену НДС страны-покупателя и отчитывается по НДС в этой стране. При превышении некоторого порога продаж в определенную страну регистрация на НДС в ней становится обязательной. Это порог может быть разным в зависимости от юрисдикции. Также, в случае постоянного характера коммерческой деятельности и наличия склада за пределами Эстонии в одной или нескольких странах ЕС, может возникнуть необходимость регистрации представительства (филиала) эстонского юр. лица на территории таких стран, где ведется постоянная бизнес-деятельность и находится склад.
Ответы на общие вопросы
Вопрос: Можно ли продавая в розницу не из Эстонии показывать продажу в Эстонии и поступление денег на эстонский счет компании?
Ответ: При ведении розничной торговли деньги вполне могут поступать на расчетный счет компании в Эстонии, но условия уплаты НДС и необходимость регистрации представительства эстонской компании в стране, где ведется постоянная деятельность Эстонской компании, возникает в стране нахождения склада.
Вопрос: Необходимо ли показывать склад при транзите товара?
Ответ: Да, склад и правовые основания его использования необходимо показать. Это может быть склад в собственности компании или арендованный склад. Путь следования товара налоговые органы могут контролировать и отслеживать по CMR и другим товаро-сопроводительным документам, коносаменту или авиа-накладной.
Вопрос: при поставке на Эстонскую компанию, кому идет оплата?
Ответ: Оплата происходит согласно инвойсу, выставленному отдельно или на основании действующего договора.
Вопрос: Можно ли перемещать средства из филиала в основную компанию?
Ответ: Можно перемещать на основании договора займа, причем только на рыночных условиях. Филиал и сама компания — это разные юридические лица, соответственно свободное перемещение средств между ними невозможно. Следует понимать, что иногда под филиалом подразумевается представительство иностранной компании. Представительство не выступает самостоятельным юр. лицом. Здесь важно четко определить правовой стату компании.
Вопрос: Есть ли необходимость иметь на складе в Польше оформленный персонал и показывать поступление средств для выплаты заработной платы.
Ответ: Данный вопрос зависит от норм польского законодательства и вида правоотношений в области использования склада (собственность или аренда).
Примечания:
В запросе несколько раз упоминается «игра ценами» при взаимодействии связанных компаний. Отмечаем, что сделки между связанными лицами возможны только на рыночных условиях.
Источник: www.dklex.ee